שינויים בשיעורי המס ליחיד בשנת 2012 בשל הכנסה עד 5,070 לחודש -10% (לא כולל ביטוח לאומי). בשל הכנסה מ -5,071 ₪ עד 8,660 שיעור המס הוא 14% (לא כולל ביטוח לאומי). בשל הכנסה מ -14,070 ₪ עד 21,240 שיעור המס הוא 30% ובתוספת ביטוח לאומי נטו הוא כ 42%. בשל הכנסה מ -21,241 ₪ עד 40,231 שיעור המס הוא 33% ובתוספת ביטוח לאומי נטו הוא כ 45%. בשל הכנסה מ 40,231 שיעור המס הוא 48% .(תקרת הביטוח הלאומי תהא עד לסך 40,790 ₪). בשל הכנסה מ 83,000 שיעור המס הוא 48% +2% היטל מיוחד. העלאת שיעור המס בחברות בשנת 2012 בחברה שיעור המס יועלה ל 25% ו בחלוקת דיבידנד שיעור המס הכולל הוא 7.5% ( בשנת 2011 42.25%). מס הכנסה בחלוקת דיבידנד ל"בעל שליטה" יעלה מ 25% ל- 30% בשנת 2012. העלאת מס הכנסה על הכנסות פסיביות בשנת 2012 שיעור המס על ריבית, דיבידנד, מנירות ערך סחירים (מכשירים צמודים ) ומרווח הון ושבח ריאלי יועלה מ- 20% בשנת 2011 ל 25% בשנת 2012 ולגבי בעל מניות מהותי יעלה שיעור המס מ- 25%ל- 30% . דחייה או הקדמת הכנסות באופן חוקי ישנם הכנסות והוצאות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . בשל שינוי בשיעורי המס הצפויים לשנת 2011 יש לשקול דחייה או הקדמת פעולות משמעותיים .כגון במכירת נכסים בהם סכום המס גבוה מאד יש לשקול הקדמה או דחייה של יום המכירה שינוי סוג ההתאגדות לקראת 2012 – עם סיום השנה יש לבחון מחדש את צורת הפעילות כאשר האפשרויות הם בדרך כלל: עוסק פטור, עוסק מורשה, חברה רגילה חברה משפחתית, חברת בית. כמו כן יש לבחון מחדש את שיטת החיוב במס הכנסה וסמס ערך מוסף – בסיס מזומן או בסיס מצטבר. הפקדה לקופת גמל עצמאי יכול להפקיד בקופת גמל עד כ 16% מהרווח שאינו עולה על 196,800 ₪ כלומר עד 31,488 ₪. יש להביא בחשבון שניתן למשוך את ההפקדות בקופת גמל שהופקדו (החל מ 1/1/08). רק ב" גיל פרישה" ורק באמצעות קבלת פנסיה שחלקה עשוי להתחייב בתנאים מסויימים במס. נציין שבכוונת האוצר להגדיל את שיעור הפטור של הקצבה. הפקדות לקרן השתלמות עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהרווח (עד 249,000 ₪ ) מכסימום ההפקדה 17,430 ש"ח. הניכוי הוא הסכום שהופקד בפועל (כפוף למכסימום ) פחות 2.5% מהרווח –(עד 249,000 ₪). כלומר מי שיפקיד רק 2.5% מהרווח לא מקבל ניכוי , לחץ כאן לפרטים נוספים תשלום לביטוח לאומי יש להקדים את התשלום לחודש דצמבר המשולם בינואר . או להגדיל (בהסכמת ביטוח לאומי ) את התשלום לשנה השוטפת . לחץ כאן לטבלת חישוב ביטוח לאומי לחץ כאן לקבלת טופס לתיקון המקדמות תשלום ל "ביטוח מועדף" עבור אובדן כושר עבודה מוכר לעצמאי (ולשכיר בתנאים מסוימים ) בסכום של עד 3.5% מההכנסה החייבת לחץ כאן לקבלת הסבר מאתר מס הכנסה. הפקדות לקופת גמל עבור העובדים עבור העובדים יש להפקיד לקופת הגמל (לפחות) לפי חוק הפנסיה . אי תשלום עלול לגרום לתביעות בעתיד בסכומים גבוהים מאד . כגון במקרה של מחלת העובד או פטירתו . (חשש לתביעות מהאלמנה ) לחץ כאן לפרטים נוספים לגבי חוק הפנסיה החדש מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים וכן כנגד רבית ודיבידנד שבגינם שולם מס הכנסה באותה שנת מס בלבד . ישנם מקרים בהם כדאי למכור ניירות ערך שיש בהם הפסד על מנת לקזז את ההפסד כנגד רווח הון שמומש או כנגד ריבית ודיבידנד שחויבו במס הכנסה . בעל שליטה בחברה יכול לחלק דיבידנד ולקזז את ההכנסות מהדיבידנד כנגד הפסדי הון –אפשרות זו לא תתאפשר בשנת מס 2012 לחץ כאן להסבר על אפשרות קיזוז הפסדים מניירות ערך פריסת הכנסות יש לציין כי ניתן לפרוס לשנים הבאות תקבולים בשל פיצויים החייבים במס או בשל רווח הון ממכירת מקרקעין . לחץ כאן לקבלת טופס ממס הכנסה שכר דירה מהשכרת דירה למגורים יש לשקול דחיית קבלת שכר דירה לשנת 2012 או הקמתם. שכ"ד עד לסך 4,790 ₪ פטור ממס הכנסה בשל שכ"ד העולה על 4,790 ₪ יש לבדוק את האפשריות השונות בחישוב המס : אפשרות אחת - לשלם 10% עד 31/01/2012 . אפשרות שניה –תשלום מס רגיל על החלק העולה על 4,790 ₪ אפשרות שלישית תשלום מס על הרווח שנוצר (הכנסות פחות הוצאות כולל הוצאות בשל מימון הנכס –ריבית והפרשי הצמדה ) . ניתן במשך השנה לשלם מס 10% ובעת הגשת הדוח השנתי לבחור באפשרות הטובה ביותר . לחץ כאן למעבר לאתר התשלומים של מס הכנסה (יש לבחור בהכנסות מיוחדות- בתשלום עבור שכ"ד ). שכר דירה מהשכרת נכס לעסק לצורכי מס הכנסה – ההכנסה מיוחסת בדרכ' לאחד מבני הזוג שלו הכנסות גבוהות יותר. אם הדירה נרכשה שנה לפני הנישואין או התקבלה בירושה ניתן לייחס את ההכנסה לבן הזוג. לצורכי ביטוח לאומי ניתן לייחס את ההכנסה לשני בני הזוג (ובמקרים מסויימים לאחד מבני הזוג ) , במקרה זה הפטור מדמי ביטוח לאומי הניתן להכנסה פסיבית יינתן לשני בני הזוג –לכל אחד 2,005 ₪ -25% מהשכר הממוצע במשק . כאשר בת הזוג אינה עובדת ואינה נחשבת כמבוטחת לצורכי חוק הביטוח הלאומי חלקה בהכנסה הפסיבית פטור מדמי ביטוח לאומי ללא הגבלה . לחץ כאן לקבלת טופס מס 631 –הצהרה על שיתוף נכסים בקשה לחלוקת ההכנסה סיום זכאות לתואר אקדמאי או לתעודת הוראה לפני 31/12/11 סיום הזכאות לפני 31/12/11 לתואר אקדמאי או תעודת הוראה או לימודי מקצוע בהיקף של 1700 שעות יעניק זיכוי ממס בשנת 2012 בשווי נקודת זיכוי אחת- בשווי כ- 2,508 ₪ לשנה
